證券時報網
曾劍
2025-03-06 18:37
作為中介機構之一，自2024年以來，會計師事務所也持續迎來監管政策加碼，財政部、證監會、中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）均出臺了新規章制度以規范會計所執業行為。
2月14日，據浙江證監局披露，天健會計師事務所及25位從業人員被出具警示函，其中包含19位簽字注冊會計師。被罰事由跟證監局對該所開展的合規性檢查有關，僅在項目執業質量方面，天健會計所的8個項目存在問題合計達50項之多。
而就在前一天，和天健會計所同為“內資八大所”的立信會計所也因一年報審計項目被警示，3位注冊會計師也難辭其咎被警示。
據券商中國記者統計，開年以來的1個半月內，已有28家會計所因年報審計問題被各地證監局處罰，其中不乏安永華明、大華、中審眾環等知名會計所。其中也有6家會計所因未勤勉盡責立案調查，合計罰沒達4973.77萬元。
10家會計所合規性檢查均不過關
據浙江證監局披露，該局牽頭對天健會計所開展了合規性檢查，并對部分審計項目進行執業質量檢查。經查，天健所在內部治理、質量控制體系、獨立性管理、項目執業質量方面均存在問題。
項目執業質量方面列出的問題最多，8個項目共50項問題。比如在一些項目中，對收入、存貨、應收款、研發費用、環保服務費等方面審計不充分。質量控制體系方面問題也較多，共9項，如風險評估程序執行不到位；部分項目與前任注冊會計師溝通程序存在缺陷；高風險項目連續承接管理不規范等。
在內部治理方面，天健會計所被指在合伙人委派、輪換等部分內部制度建設及執行不到位。在獨立性管理方面，天健所存在個別合伙人及其主要近親屬、員工違規買賣上市公司股票等問題。
實際上，不僅限于天健會計所，2025年以來，在各地證監局開展的所內部治理、質量管理、獨立性管理以及相關審計項目執業質量檢查中，還有9家會計師事務所因存在不同程度的問題被警示。這9家分別是安永華明會計所、中興華會計所、中審眾環會計所、中喜會計所、大華會計所、北京德皓國際會計所、中審華會計所、政旦志遠（深圳）會計所、永拓會計所。
違規買賣股票問題最常見
上述合規檢查不過關的會計所存在不少共性問題。最典型的即是在獨立性管理方面，個別員工及近親屬買賣相關上市公司股票，10家會計所均被點名。其次是收費安排不合規，存在部分IPO項目或有收費的問題，涉及中興華、中審眾環、大華、北京德皓國際、永拓這5家會計所。
如中國證監會深圳專員辦指出，中審眾環會計所部分項目業務約定書的支付條款與IPO是否成功有關或上市后收款比例明顯偏高；部分項目業務約定書存在約定或實際IPO成功上市后協商簽訂補充協議增加審計收費。
值得關注的是，《國務院關于規范中介機構為公司公開發行股票提供服務的規定》于2月15日起正式實施。這意味著中介機構收費不得與上市結果掛鉤被再一步明確。如若違反規定，中介機構將面臨監管部門的責令改正，給予警告，以及沒收違法所得和罰款。
在合規性檢查中，還有多家會計所被指在質量管理方面存在風險評估、績效考核不到位問題。前者如政旦志遠會計所，存在AI類高風險項目立項審批未經質量管理主管合伙人審批等問題。
后者如中審華會計所，在合伙人業績考核中，對于業務質量、職業道德與獨立性考核結果為“部分完成”檔次的，若業務能力和管理能力任務包完成度為100%，被考核合伙人利潤分配金額不受業務質量、職業道德與獨立性考核結果的影響。
除合規檢查不過關之外，今年領罰單的會計所多數是因某年報審計項目“栽跟頭”。據記者梳理，常見問題如對營業收入、股權投資、關聯交易、預付款項、存貨、商譽等方面的審計不到位。此外，函證程序執行不到位、審計底稿記錄和留痕不充分、風險評估程序不完善等，亦是問題高發區。
由于執業質量缺陷，導致項目相關公司的財報信息有誤。比如北京證監局指出，安永華明會計所在雪榕生物項目中，未復核出該公司對威寧香榕生物科技有限公司資產組進行減值測試時，對可收回金額的測算存在計算錯誤、對營運資本的預測方法不恰當以及單位成本中折舊攤銷的測算方法不恰當等問題。上述事項影響雪榕生物2020年—2022年凈利潤金額分別為-1683萬元、1857萬元和-397萬元。
6家會計所合計被罰沒4973.77萬元
總體看，在“長牙帶刺、有棱有角”的執法態度下，對會計師事務所等中介機構監管趨嚴。
據同花順iFinD數據梳理，截至2月14日，各地證監局年內共對28家會計師事務所出具了45份行政監管或行政處罰措施。被罰次數在3次及以上的是大華會計所、天健會計所、大信會計所、中喜會計所。被罰2次的有立信會計所、立信中聯會計所、亞太(集團)會計所、中審華會計所、中審眾環會計所、中興財光華會計所、中興華會計所。
相對上年同期，收到罰單的會計師事務所數量增加，處罰力度也加強。上述被罰28家會計師事務所，絕大多數是被警示，并記入誠信檔案。但有6家會計所被立案調查后責令改正，并沒收違法所得，合計罰沒4973.77萬元。
其中，大信會計所兩個項目都被立案調查，合計被罰沒801.89萬元；中興華會計所被罰沒424.53萬元；眾華會計所被罰沒1969.34萬元；立信中聯會計所被罰沒650.94萬元；中準會計所被罰沒283.02萬元；天健會計所被罰沒924.06萬元。
需要指出的是，雖然上述6家會計所的立案處罰結果是在2025年披露，但所涉案件多為舊案追溯。如大信所因對華訊方舟2016年度和2017年度財務報表審計執業未勤勉盡責，被罰沒490.57萬元。而按照最新的監管要求，如在當下執業項目中未勤勉盡責，或面臨更重的處罰。
2024年12月30日，財政部印發了《關于進一步加強注冊會計師協會自律監督工作的意見》的通知，其中提到，“加大對嚴重違反職業道德、質量管理體系存在嚴重缺陷、審計程序執行流于形式等的會計師事務所和注冊會計師的懲戒力度，關注整改落實情況，及時公開懲戒具體信息并記入誠信檔案?！?/p>
“2024年部分事務所被行政處罰，嚴重的被暫停業務資格，上市公司變更審計機構增多，為事務所參與上市公司年報審計業務帶來了機遇，也帶來了新的風險和挑戰?！?月26日，中注協發布消息稱，其同監管機構約談會計師事務所，提示首次承接上市公司審計業務的風險。
在做好上市公司2024年年報審計工作的通知中，中注協則提到，在年報審計期間，將密切關注事務所、上市公司的輿情資訊和媒體質疑重大事件等，適時啟動年報審計監管約談工作，提示審計風險。年報審計結束后，中注協將對年報審計情況進行分析，確定執業質量檢查重點，督促引導事務所強化質量風險管控，提升上市公司年報審計質量。
校對：廖勝超
